Сальдо в карман: наследникам вернут переплаты по налогам умершего
Госдума утвердила правительственный законопроект, который впервые вводит административный порядок передачи наследникам положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) умершего гражданина. Нормативный акт закрепляет пропорциональное распределение средств, устанавливает сроки взаимодействия нотариусов с ФНС и определяет переходные правила зачисления сумм на счета преемников. Все подробности — в материале «Известий».
Как будет распределяться переплата между несколькими наследниками
Правительственный законопроект № 1096229-8, принятый Госдумой, переводит процедуру наследования фискальных активов из судебной плоскости в административную, что исключает необходимость обращения в арбитражные инстанции для возврата излишне уплаченных сумм. Нотариус, ведущий дело, направляет запрос через систему межведомственного электронного взаимодействия и получает справку о состоянии сальдо ЕНС в течение пяти рабочих дней без взимания дополнительных сборов.
Первоначальная концепция прямого возврата средств была изменена комитетом Госдумы по бюджету и налогам из-за отсутствия у специалистов нотариата запрашивающих полномочий. Кстати, новая нормативная база также корректирует ст. 251 и ст. 309.1 ч. 2 Налогового кодекса, фиксируя новые механизмы учета имущественных прав россиян.
Финансовые активы распределяются строго пропорционально долям в наследственной массе, что гарантирует математическую прозрачность процедуры. Если наследник получает треть имущества, ему полагается ровно треть от положительного сальдо ЕНС. В пресс-службе Федеральной нотариальной палаты указывают, что преемники отвечают по долгам умершего исключительно в пределах стоимости полученного имущества. Например, при долге в 10 млн рублей и наследстве стоимостью 7 млн рублей ответственность наследников ограничивается именно этой суммой.
— С 2027 года начинается полноценная система вступления в наследство на сумму налоговой переплаты уже с участием нотариусов, а также вместо прямого возврата переплат закрепляется система их перевода на единый налоговый счет наследника, — отмечает декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета, директор Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ Вадим Засько. — Таким образом происходит переформатирование системы управления наследуемого актива в виде налоговой переплаты: наследник получает не «живые деньги в моменте», а возможность последующей экономии на уплате налогов.
С ноября прошлого года специалисты нотариата обязаны заранее извещать преемников о кредитных обязательствах, что позволяет объективно оценить долговую нагрузку до официального вступления в права наследования. В Ассоциации налоговых консультантов подчеркивают, что четкое определение долей в многосоставном имуществе становится ключевым условием для корректного распределения налоговых остатков согласно условиям завещаний.
Что произойдет с невостребованными средствами после 2027 года
Документ предусматривает двухуровневую систему вступления норм в силу, что формирует переходный период для реализации налоговых прав без нарушения существующих гражданских процедур. До января следующего года граждане смогут подать заявление в налоговые органы для возврата денежных средств на основании нотариального свидетельства о праве на наследство. Последующее изменение механизма предполагает автоматическое зачисление переплаты на единый счет правопреемника без дополнительных административных процедур и бумажной волокиты. Указанная дата не является конечным сроком для получения средств, а лишь меняет технологический формат их администрирования.
Установленный временной отрезок не следует рассматривать как пресекательный срок утраты права на финансовые средства, поскольку право собственности сохраняется независимо от даты обращения, подтверждает Вадим Засько. По его словам, отсутствие заявления в переходный период не аннулирует само право собственности на положительное сальдо, которое Верховный суд признает неотъемлемой частью имущественной массы. Но после наступления указанной даты реализация права будет осуществляться исключительно через новый учетный механизм на ЕНС преемника, что меняет лишь формат управления активами.
Государство предоставляет шестимесячный период без начисления пени для управления наследуемой массой и расчетов с бюджетом, что закреплено в тексте законопроекта. Наличие или отсутствие административного порядка не влияет на саму суть правоотношений, а лишь создает технические условия для их практического применения, подчеркивает завотделом финансового, налогового и бюджетного законодательства, и.о. завкафедрой публичного права Института законодательства и сравнительного правоведения при правительстве РФ (ИЗиСП) Наталья Поветкина. Институт управления сальдо расчетов установлен без конечного срока законодательного функционирования, что обеспечивает долгосрочную предсказуемость: правопреемники смогут использовать зачисленные средства для погашения собственных налоговых обязательств или инициировать возврат на банковский счет.
Как новый закон повлияет на наследственные споры
Введение четкого административного регламента снижает вероятность возникновения новых категорий судебных разбирательств в налоговой сфере, поскольку процедура становится полностью формализованной и предсказуемой. Федеральная налоговая служба не будет самостоятельно определять круг правопреемников или распределять доли, действуя исключительно на основании нотариальных свидетельств или судебных решений. Ключевым фактором становится наличие надлежащего документа, подтверждающего право наследника на соответствующую сумму, что исключает произвол ведомств. Споры о статусе правопреемника, долях, сроках принятия наследства или действительности завещания останутся исключительно в наследственно-правовой плоскости.
Потенциальные правовые конфликты будут смещены в сторону налогового администрирования, где основной фокус окажется на технических аспектах учета средств и корректности начислений. Вадим Засько отмечает, что законодательный акт устраняет исторические пробелы в регулировании взаимодействия граждан с бюджетом и дает возможность управлять активами без обращения в судебные инстанции. Основные риски связаны с определением точного размера сальдо на момент смерти гражданина, порядком отражения сумм на счетах и возможными техническими отказами фискальных ведомств. То есть подобные вопросы лежат скорее в сфере налогового контроля, а не фиктивных притязаний.
Законодательство прямо указывает на работу только с положительным сальдо, поэтому попытки требовать иные суммы будут выходить за пределы универсального административного порядка и рассматриваться отдельно. Наталья Поветкина подчеркивает, что налоговый орган не обладает полномочиями административного усмотрения в части выбора получателей средств, поскольку распределение происходит строго по долям. Документ завершает формирование прозрачного механизма наследования налоговых обязательств и создает стабильную среду для цифрового документооборота. Отрицательное сальдо ограничивается стоимостью унаследованного имущества, что окончательно защищает правопреемников от чрезмерных финансовых обязательств.
